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2016年新疆会计从业考试《财经法规》知识点:税收分类

会计证 更新时间:2016/1/30 10:11:58

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1.按征税的对象分类,可将全部的税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源的税类和行为的税类五种的类型。


(1)流转税类——以流转额为征税的对象(增值税、消费税、营业税和关税等)。


(2)所得税类(收益税)——以各种的所得额为课税的对象(企业所得税、个人所得税)。


(3)财产税类——以纳税人拥有的财产的数量或财产的价值为征税的对象(房产税、车船税等)。


(4)资源税类——以自然的资源和某些社会的资源为征税的对象(资源税、土地增值税、城镇土地使用税)。


(5)行为税类——以纳税人的某些的特定行为为课税的对象(印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税、耕地的占用税等)。


2.按征收管理的分工的体系分类,可分为工商税类、关税类。


(1)工商税类——由税务的机关负责征收的管理(绝大部分)。


(2)关税类——由海关负责征收的管理。(进出口的关税由海关代征的进口环节的增值税、消费税以及船舶吨税)。


3.按照税收征收的权限和收入支配的权限分类,可分为中央税、地方税以及中央地方的共享税。


(1)中央税。属于中央政府的财政的收入,由国家税务局负责征收的管理(关税,海关代征的进口环节消费税以及增值税,消费税)。


(2)地方税。属于地方的各级政府的财政的收入,由地方税务局负责征收的管理(城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税等)。


(3)中央地方的共享税。属于中央和地方政府财政的共同收入,由双方按一定的比例进行分享,由国家的税务局负责征收的管理,如增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税等。


4.按照计税的标准不同进行的分类,可分为从价税、从量税以及复合税。


(1)从价税是以征税对象价格为计税的依据。


例:增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等。


(2)从量税是以征税的对象的实物量作为计税依据。


例:车船(使用)税、“城镇”的土地使用税、消费税中的啤酒以及黄酒。

(3)复合税是——既征收的从价税,又征收从量税。


例:消费税中的卷烟与白酒。


税收的分类:

分类标准
类型
 代表税种
征税对象
流转税类
增值税、消费税、营业税和关税
所得税类
企业所得税、个人所得税
财产税类
房产税、车船税
资源税类
资源税、土地增值税、城镇土地使用税
行为税类
印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税、耕地占用税
征收管理的分工体系
工商税类
绝大多数
关税类
进出口关税,进口环节增值税、消费税和船舶吨税
征收权限和收入支配权限
中央税
海关负责征收的税种,消费税
地方税
城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税
中央地方共享税
增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税
计税标准
从价税 增值税、营业税、企业所得税、个人所得税
从量税 车船(使用)税、“城镇”土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒
复合税 消费税中的卷烟和白酒
























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