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2016年浙江会计从业考试《财经法规》知识点:税款征收

会计证 更新时间:2016/3/24 14:19:49

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税款的征收是国家税收征收的机关依照税收的法律、法规规定,将纳税人的应纳税款征缴入库的一系列税收管理活动的总称。


(一)查账征收


1.定义:税务的机关对账务的健全的纳税人,依据其报送的纳税的申报表、财务会计的报表和其他有关的纳税资料,计算应纳的税款,填写缴款书或完税证,由纳税人去银行划解税款。


2.适用范围:经营规模较大、财务制度健全、能够如实的核算和提供生产经营的状况、正确的计算应纳税款的纳税人。


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(二)查定征收


1.定义:对账务资料不全,但能控制其材料、产量或进销的货物的纳税的单位或个人,由税务的机关依据正常的条件下的生产能力,对其生产的应税的产品查定产量、销售额,然后依照税法的规定的税率征收。


2.适用范围:生产经营的规模较小、产品零星、税源分散、会计的账册不健全的小型厂矿与作坊。


(三)查验征收


1.定义:税务的机关对纳税人的应税商品,通过查验的数量,按市场的一般销售的单价计算其销售的收入,并据以计算应纳的税款。


2.适用范围:财务制度不健全,生产经营不固定,零星分散、流动性大的税源。


(四)定期定额征收


1.定义:对小型的个体的工商户在一定的经营地点、一定经营时期、一定的经营范围内的应纳税经营额(包括经营数量)或所得额(简称定额)进行核定,并以此为计税的依据,确定其应纳的税额。


2.适用范围:经主管的税务机关认定和县以上的税务机关(含县级)批准的生产、经营规模小,达不到《个体工商户建账管理暂行办法》的规定的设置账簿的标准,难以查账征收,不能准确的计算计税依据的个体的工商户(包括个人的独资企业)。


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(五)核定征收


1.核定征收的情形


(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置的账簿的;


(2)依照法律、行政的法规的规定应当设置但未设置的账簿的;


(3)擅自的销毁账簿或者拒不提供纳税的资料的;


(4)虽设置账簿,但账目混乱,或者成本资料、收入凭证、费用凭证的残缺不全,难以查账的;


(5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理“纳税申报”,经税务机关的责令限期申报,逾期仍不申报的;


(6)纳税人的申报的计税依据明显的偏低,又无正当的理由的。


2.核定方法


(1)参照当地的同类的行业或者类似的行业中经营的规模和收入的水平相近的纳税人的税负水平核定;


(2)按照营业的收入或者成本加合理的费用和利润的方法的核定;


(3)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定;


(4)按照其他的合理方法的核定。


当其中的一种方法不足以正确的核定应纳税额时,可以同时的采用两种以上的方法核定。


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(六)代扣代缴


负有扣缴的税款的法定的义务人,在向纳税人支付的款项时,从所支付的款项中直接的扣收税款的方式。


(七)代收代缴


由与纳税人有经济往来的单位和个人向纳税人收取款项时,依照税收法规的规定收取税款并向税务机关解缴的行为。


(八)委托代征


受托的单位按照税务的机关核发的代征证书的要求,以税务机关的名义向纳税人征收一些零散的税款的一种税款的征收方式。


(九)其他方式


邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴等。


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